CFDI de operaciones inexistentes (Art. 69-B CFF). El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF) regula el procedimiento por el cual el SAT puede presumir que un contribuyente emitió CFDI sin contar con activos, personal, infraestructura o capacidad material para realizar lo amparado en esos comprobantes, o bien, cuando el emisor no es localizable.
Efecto fiscal clave (la repercusión directa del 69-B)
Cuando el emisor queda en el listado definitivo derivado del 69-B, la autoridad considera, con efectos generales, que los CFDI expedidos por ese contribuyente “no producen ni produjeron efecto fiscal alguno”. En consecuencia, quien haya dado efectos fiscales a esos CFDI (deducción o acreditamiento), debe acreditar la materialidad de la operación dentro del plazo previsto, o asumir las correcciones fiscales correspondientes.
CFDI de operaciones inexistentes (Art. 69-B CFF)
Repercusiones fiscales para quien RECIBE / USA esos CFDI (EDOS)
1) ISR: deducción improcedente
Si el CFDI no produce efectos fiscales, la deducción asociada puede rechazarse, con la determinación de diferencias de ISR, actualización, recargos y, en su caso, multas.
2) IVA: acreditamiento improcedente
El IVA acreditado con base en CFDI de operaciones inexistentes puede considerarse no acreditable, generando ajustes, diferencias, actualización y recargos.
3) Revisión de “materialidad” (carga probatoria)
No basta con tener CFDI timbrado y pagado: se debe demostrar que la operación existió y se materializó (contrato/orden de compra, entregables, evidencia de prestación/recepción, logística, reportes, trazabilidad del pago, etc.).
4) Riesgo penal por dar efectos fiscales a comprobantes de operaciones inexistentes
El marco penal fiscal prevé sanciones cuando se expiden, adquieren o se dan efectos a comprobantes que amparen operaciones inexistentes o simuladas, por lo que el riesgo no es solo administrativo.
Repercusiones para quien EMITE CFDI inexistentes (EFOS)
- Presunción, procedimiento y posible inclusión en listados, con afectación operativa y contingencias fiscales.
Recomendación práctica (prevención)
Antes de deducir o acreditar:
- Verifica al proveedor y revisa estatus/listados 69-B.
- Integra un expediente de materialidad desde el inicio (no al final).
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Presunción de inexistencia de operaciones amparadas en CFDI’s – Artículo 69-B del CFF (PRODECON)